Часткове повернення коштів покупцю за безготівковим розрахунком. Повернення грошових коштів між фірмами покупцеві за безготівковим розрахунком терміни за законом
Про особливості повернення грошових коштів на платіжну карту покупця в “1С: Бухгалтерія 8”, в тому числі при суміщенні спеціальних податкових режимів, читайте в цій статті.
У статтях і експерти 1С розповідали про поняття договору еквайрингу, яким чином еквайрингові операції відображаються в «1С: Бухгалтерія 8» (ред. 3.0) при застосуванні загальної системи оподаткування і ССО.
У разі повернення покупцем товару грошові кошти, які повинні бути перераховані на банківську карту покупця, банк-еквайєр не списуються з розрахункового рахунку продавця, а утримує з сум наступних зарахувань відповідно до договору еквайрингу. Починаючи з версії 3.0.49 в програмі «1С: Бухгалтерія 8» редакції 3.0 такі операції автоматизовані.
Нормативне регулювання повернення товарів від покупців в роздрібній торгівлі
При реалізації товарів з використанням платіжних карт може виникнути ситуація, коли раніше придбаний товар повертається покупцем назад продавцеві.
Покупець має право на обмін непродовольчого товару належної якості протягом чотирнадцяти днів (якщо триваліший строк не оголошений продавцем), не рахуючи дня його покупки. Якщо у продавця відсутній необхідний для обміну товар, то покупець має право повернути придбаний товар і отримати сплачену за нього грошову суму (п. 1 ст. 502 ЦК України, п. 1, п. 2 ст. 25 Закону РФ від 07.02.1992 № 2300 -1 «Про захист прав споживачів»).
Порядок дій продавця при поверненні товару споживачем, а також перелік документів, які повинен надати покупець, наведено:
- в Типових правилах експлуатації контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням, затв. Мінфіном Росії 30.08.1993 № 104;
- в Методичних рекомендаціях з обліку й оформлення операцій прийому, зберігання та відпуску товарів в організаціях торгівлі, затв. листом Роскомторга від 10.07.1996 № 1-794 / 32-5.
Згідно із зазначеними джерелами порядок дій продавця і покупця при поверненні товарів Наступний:
- покупець надає заяву про повернення товарів в довільній формі з додатком чека на покупку товарів. Заява покупця необхідно завізувати у керівника організації або іншої уповноваженої особи для отримання дозволу на повернення коштів покупцю;
- на повернені покупцю грошові кошти необхідно оформити видатковий касовий ордер;
- в момент приймання повернутих товарів продавець оформляє накладну на повернення товарів в двох примірниках: один примірник – для продавця, другий – для покупця.
У разі повернення товарів покупцем сума ПДВ, сплачена організацією-продавцем при реалізації цих товарів, підлягає податковому відрахуванню в повному обсязі після відображення в обліку відповідних операцій з коригування, в зв’язку з поверненням товарів (п. 5 ст. 171 НК РФ, п. 4 . ст. 172 НК РФ), але не пізніше одного року з моменту повернення або відмови.
Порядок розрахунків з покупцями при поверненні товару
При готівковому розрахунку з покупцем порядок повернення грошових коштів залежить від того дня, в якому відбувається повернення товару. Відносно розрахунків за допомогою банківських карт порядок повернення грошових коштів повинен бути прописаний в договорі з банком. Виручка, отримана з використанням пластикової карти, сторнируется, а платіжний документ забирається у покупця. Якщо у покупця не зберігся касовий чек, він все одно має право отримати свої гроші у продавця (при поверненні ним товару), довівши факт покупки товару в цьому магазині іншими документами або показаннями свідків.
На практиці можливі такі ситуації, коли повернення товару стався:
- в день покупки, товар був оплачений готівкою;
- в день покупки, товар був оплачений банківською картою;
- пізніше дня покупки, товар був оплачений готівкою;
- пізніше дня покупки, товар був оплачений банківською картою.
Порядок грошових розрахунків, що здійснюються з використанням платіжних карт, регулюється Положенням Банку Росії від 24.12.2004 № 266-П «Про емісії платіжних карт і про операції, що здійснюються з їх використанням» (далі – Положення № 266-П).
Якщо товар, що повертається був раніше оплачений банківською картою, то гроші повертаються покупцеві в безготівковому порядку шляхом перерахування на карту покупця, оскільки повертати готівку грошові кошти можна тільки в разі, якщо була проведена оплата за товар готівкою (п. 2 Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 № 3073-У «Про здійснення готівкових розрахунків»). Згідно з листом УФНС Росії по м Москві від 15.09.2008 № 22-12 / 087134 при поверненні товару не в день покупки операції з видачі грошових коштів здійснюються відповідно до укладеного договору еквайрингу (договором між кредитною організацією та організацією торгівлі).
Повернення грошових коштів на банківську карту покупця в «1С: Бухгалтерія 8» (ред. 3.0)
Нагадуємо, що повернення покупцем товару в «1С: Бухгал-терии 8» редакції 3.0 реєструється документом (розділ продажі ). Для відображення операцій з оплати товарів (робіт, послуг) покупцями за допомогою банківської платіжної картки призначений документ Операція по платіжній картці. Для узагальнення інформації про рух грошових коштів за договорами еквайрингу призначений субрахунок 57.03 «Продажі за платіжними картками».
Починаючи з версії 3.0.49 програми, оформити повернення коштів покупцю на його платіжну карту можна за допомогою документа Операція по платіжній картці з видом операції повернення покупцю (розділ Банк і каса ).
Порядок перерахування коштів на банківську карту покупця при поверненні товару розглянемо на наступному прикладі.
приклад 1
ТОВ «Андромеда» реалізує товари і послуги в роздріб, застосовує загальну систему оподаткування, є платником ПДВ, положення ПБО 18/02 не застосовує. Відповідно до облікової політики організації товари в роздрібній торгівлі обліковуються за купівельними цінами. Товари та послуги реалізуються через автоматизовану торговельну точку з застосуванням контрольно-какссовой техніки (ККТ). ТОВ «Андромеда» приймає до оплати банківські карти. За умовами договору, укладеного організацією з банком-еквайром: винагорода банку-еквайра становить 2% від суми виручки, що надійшла; грошові кошти за товар, оплачений покупцем банківською картою (за вирахуванням суми винагороди) зараховуються на розрахунковий рахунок організації на наступний день після дня покупки; в разі повернення товару, здійсненого не в день покупки, грошові кошти за повернутий товар, що зараховуються на карту покупця, утримуються банком-еквайром із суми, належної до перерахування організації. При цьому комісія банку за перерахування грошових коштів не стягується. Послідовність операцій:
10.04.2017 організацією продані чоловічі костюми (5 шт.) На суму 118 000,00 руб. (В т. Ч. ПДВ 18%), які оплачені покупцями готівковими коштами (70 800,00 руб.) І платіжними картами (47 200,00 руб.);
12.04.2017 на розрахунковий рахунок ТОВ «Андромеда» банком-еквайром зараховані кошти за вирахуванням суми винагороди;
13.04.2017 покупець-фізособа повернув костюм (1 шт.), Сплачений банківською картою, на суму 23 600,00 грн .;
17.04.2017 організацією надані послуги на суму 100 000,00 руб. (В т. Ч. ПДВ 18%), які були оплачені покупцем платіжною карткою;
18.04.2017 на розрахунковий рахунок ТОВ «Ромашка» банком-еквайром зараховані кошти за вирахуванням суми винагороди і суми, перерахованої покупцеві при поверненні товару.
Роздрібні продажі костюмів відображаються документом Звіт про роздрібні продажі (розділ продажі ) З видом операції Роздрібний магазин . на закладці Товари вказується реалізовані роздрібним покупцям за день товари: їх номенклатурний склад, кількість, ціна і сума (п’ять костюмів по 23 600,00 руб., включаючи ПДВ 18%).
За замовчуванням всі оплати вважаються готівкою. Якщо протягом дня здійснювалися оплати платіжними картами, банківськими кредитами або подарунковими сертифікатами, то необхідно заповнити закладку безготівкові оплати (Рис. 1).
Мал. 1. Безготівкові оплати в звіті про роздрібні продажі
на закладці безготівкові оплати в полі Вид оплати вказується вид оплати з однойменного довідника і суму безготівкових оплат за день – 47 200,00 руб. У формі елемента довідника види оплат повинні бути вказані такі реквізити (рис. 2):
- спосіб оплати – Платіжна карта ;
- дані про банк-еквайєрі: договір, рахунок розрахунків, розмір банківської комісії.
Мал. 2. Форма оплати
При наявності декількох варіантів оплати від покупців роздрібна виручка відбивається на проміжному рахунку 62.Р «Розрахунки з роздрібними покупцями», після чого розподіляється по способам оплати.
Після проведення документа Звіт про роздрібні продажі від 10.04.2017 сформуються такі бухгалтерські проводки:
Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 – на собівартість проданих костюмів (80 000,00 руб.); Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 – на суму виручки від реалізації костюмів (118 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р – на суму оплати платіжними картами (47 200,00 руб.); Дебет 50.01 Кредит 62.Р – на суму отриманої готівкової оплати (70 800,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 68.02 – на суму ПДВ (18 000,00 руб.).
Для цілей податкового обліку з податку на прибуток відповідні суми фіксуються також в ресурсах Сума НУ Дт і Сума НУ Кт для рахунків з ознакою податкового обліку (НУ). Оскільки за умовами Прикладу 1 різниць між бухгалтерським і податковим обліком не виникає, в подальшому описі зазначені ресурси згадувати не будемо.
У регістр накопичення ПДВ Продажі
Сформуємо документ від 12.04.2017 з видом операції. За вирахуванням суми винагороди банк-еквайєр перераховує організації грошові кошти на суму 46 256,00 руб. (47 200,00 – 2%). Якщо документ не завантажується з програми «Клієнт-банк», а вводиться вручну, то в поле сума послуг потрібно вказати суму комісії банку (944,00 руб.).
Дебет 51 Кредит 57.03 – на суму надійшли грошових коштів від банку-еквайра (46 256,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03 – на суму винагороди, утриманого банком-еквайром (944,00 руб.).
Покупець 13.04.2017 повертає один костюм. документ повернення товарів від покупця можна сформувати на підставі документа Звіт про роздрібні продажі від 10.04.2017.
на закладці Товари табличну частину потрібно скорегувати таким чином, щоб там був вказаний тільки повертається костюм на суму 23 600,00 руб.
Незважаючи на те, що продаж здійснювався в роздріб, де немає аналітичного обліку по контрагентам, при оформленні повернення слід звернути увагу на наступні моменти:
- в шапці документа необхідно вказати найменування контрагента і договір з контрагентом. Для спрощення обліку в якості контрагента можна вказати абстрактне фізична особа і абстрактний договір з ним (наприклад, Продаж в роздріб );
- на закладці розрахунки в якості рахунків розрахунків з покупцями вказуються рахунок 62.01 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і рахунок 62.02 «Розрахунки за авансами одержаними» (а не допоміжний рахунок 62.Р).
поля Видатковий касовий ордер № і від не заповнюються, так як повернення грошових коштів покупцеві буде здійснений на його банківську картку, тобто безготівковим способом.
Після проведення документа повернення товарів від покупця в регістр бухгалтерії вводяться такі записи:
СТОРНО Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 – на собівартість поверненого костюма (-16 000,00 руб.); СТОРНО Дебет 62.02 Кредит 90.01.1 – на суму виручки від реалізації повернутого костюма (-23 600,00 руб.); СТОРНО Дебет 90.03 Кредит 19.03 – на суму ПДВ (-3 600,00 руб.).
У проводках по рахунках 62.02 і 19.03 в якості контрагента вказується фізична особа-покупець.
Крім регістра бухгалтерії вводиться запис в регістр ПДВ пред’явлений з видом руху прихід .
Для відображення операції по перерахуванню грошових виплат-них коштів покупцеві на карту створимо документ Опе-рація по платіжній картці з видом повернення покупцю (Рис. 3). Документ зручно створювати на підставі документа Повернення товарів від покупця .
Мал. 3. Операція по платіжній картці
Операція по платіжній картці будуть сформовані проводки:
Дебет 62.02 Кредит 57.03 – на суму повернення грошових коштів фізичній особі (23 600,00 руб.).
Розрахунки з фізичною особою можна подивитися, сформувавши звіт карточка счета за рахунком 62.02 і встановивши відбір по контрагенту Фізична особа . Звіт наочно показує, що 13.04.2017 покупцем був повернутий товар на суму 23 000,00 руб. В цей же день було дано доручення банку повернути гроші на карту покупця. Таким чином, заборгованість організації перед покупцем погашена. Інакше кажучи, в момент проведення операції повернення платежу відбувається перенесення заборгованості організації перед роздрібним покупцем на взаєморозрахунки з банком-еквайром.
Звіт про роздрібні продажі від 17.04.2017.
- Товари – вказується вартість реалізованої роздрібному покупцеві послуги (100 000,00 руб.);
- безготівкові оплати – вид оплати і суму безготівкових оплат за день (100 000,00 руб.).
Після проведення документа Звіт про роздрібні продажі від 17.04.2017 сформуються проводки:
Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 – на суму виручки від реалізації послуг (100 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р – на суму оплати платіжними картами (100 000,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 68.02 – на суму ПДВ (15 254,24 руб.).
У регістр накопичення ПДВ Продажі вводиться запис, що відображає нарахування ПДВ до сплати в бюджет, для формування книги продажів за II квартал 2017 року.
Банк-еквайєр 18.04.2017 перераховує організації грошові кошти за вирахуванням суми винагороди (2 000 руб.) І за вирахуванням суми, поверненої покупцеві (23 600,00 руб.), Тобто всього 74 400,00 руб.
сформуємо документ Надходження на розрахунковий рахунок з видом операції Надходження від продажу за платіжними картками та банківськими кредитами на суму 74 400,00 руб. В полі сума послуг потрібно вказати суму комісії банку (2 000,00 руб.).
Після проведення документа в регістр бухгалтерії вводяться такі записи:
Дебет 51 Кредит 57.03 – на суму надійшли грошових коштів від банку-еквайра (74 400,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03 – на суму винагороди, утриманого банком-еквайром (2 000,00 руб.).
Сформуємо оборотно-сальдову відомість за рахунком 57.03. Відсутність сальдо по рахунку 57.03 свідчить про повне завершення розрахунків з банком-еквайром.
Для пред’явлення до відрахування вхідного ПДВ за поверненим товаром необхідно створити документ Формування записів книги покупок (розділ операції – Регламентні операції ПДВ ).
Дані для книги покупок про суми податку, що пред’являються до відрахування в поточному податковому періоді, потрібно відобразити на закладці придбані цінності .
В результаті проведення документа формується бухгалтерська проводка:
Дебет 68.02 Кредит 19.03 – на суму ПДВ, що приймається до податкового відрахування (3 600,00 руб.).
У регістр накопичення ПДВ пред’явлений вноситься запис з видом руху витрата . Для формування книги покупок за II квартал 2017 року вноситься запис в регістр накопичення ПДВ Покупки .
Особливості обліку повернень при суміщенні податкових режимів
Головна особливість повернення грошових коштів на банківську карту покупця полягає в тому, що банк-еквайєр не списуються в явному вигляді з розрахункового рахунку організації суму повернення, а утримує її з наступних зарахувань в рамках договору еквайрингу.
У платника податків, не ведучого роздільний облік, можуть виникнути проблеми з урахуванням доходів, якщо податковий режим повернення і наступних продажів, оплачених картами, не збігаються.
Згідно НК РФ при суміщенні УСН і ЕНВД платник податків повинен організувати окремий облік доходів і витрат в рамках кожного виду діяльності (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При цьому з метою обчислення і сплати ЕНВД податковий облік доходів і витрат вести не потрібно. Адже податкова база – величина поставлений дохід, – фіксована.
Отже, головне завдання при поєднанні цих режимів – правильно визначити податкову базу і розрахувати податок при застосуванні УСН. Це правило стосується не тільки «спрощенців» з об’єктом «доходи мінус витрати», а й тих, хто вважає лише доходи.
Наприклад, здійснюється повернення товарів, реалізованих в рамках діяльності на ЕНВД, а наступні оплати картами – з продажу на ССО.Значить, при зарахуванні еквайєром грошових коштів треба визнавати дохід за ССО в повній сумі, без вирахування утриманого повернення. А на суму утриманого повернення – сторнувати дохід по ЕНВД.
Порядок відображення повернень коштів на платіжні картки покупців у «спрощенців» при поєднанні з ЕНВД розглянемо на наступному прикладі.
приклад 2
ТОВ «Ромашка» надає послуги фізичним особам по розробці дизайн-проектів приміщень, застосовує ССО з об’єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат». Крім цього, ТОВ «Ромашка» реалізує будівельні матеріали в роздріб і є платником ЕНВД щодо даного виду діяльності. Відповідно до облікової політики організації товари враховуються за закупівельними цінами. І товари і послуги реалізуються через автоматизовану торговельну точку з застосуванням ККТ.
ТОВ «Ромашка» приймає до оплати банківські карти. Винагорода банку-еквайра становить 2% від суми виручки, що надійшла. Послідовність операцій:
25.05.2017 організацією продані будівельні матеріали на суму 90 000,00 руб., Які сплачені покупцями готівковими коштами (40 000,00 руб.) І платіжними картами (50 000,00 руб.);
26.05.2017 на розрахунковий рахунок ТОВ «Ромашка» банком-еквайром зараховані кошти за вирахуванням суми віз-нагородження;
29.05.2017 покупець повернув товар, оплачений банківською картою, на суму 30 000,00 грн .;
30.05.2017 організацією надані послуги на суму 50 000,00 руб., Які були сплачені покупцями готівковими коштами в сумі 10 000,00 руб. і платіжними картами в сумі 40 000,00 грн .;
31.05.2017 на розрахунковий рахунок ТОВ «Ромашка» банком-еквайром зараховані кошти за вирахуванням суми винагороди і суми, перерахованої покупцеві при поверненні товару.
Для відображення роздрібних продажів будматеріалів документальних свідчень Звіт про роздрібні продажі (розділ продажі ) З видом операції Роздрібний магазин . на закладці Товари вказуються реалізовані роздрібним покупцям за день товари: їх номенклатурний склад, кількість, ціну і суму (рис. 4).
Мал. 4. Звіт про роздрібні продажі по діяльності, перекладеної на ЕНВД
Доходи від діяльності, перекладеної на ЕНВД, повинні враховуватися по кредиту рахунку 90.01.2 «Виручка за окремими видами діяльності з особливим порядком оподаткування», а собівартість проданих товарів – за дебетом рахунка 90.02.2 «Собівартість продажів за окремими видами діяльності з особливим порядком оподаткування ».
на закладці безготівкові оплати вказуються вид оп-лати і сума безготівкових оплат за день – 50 000,00 руб.
Після проведення документа Звіт про роздрібні продажі по діяльності, перекладеної на ЕНВД, сформуються такі бухгалтерські проводки:
Дебет 90.02.2 Кредит 41.02 – на собівартість проданих будматеріалів (83 190,00 руб.); Дебет 62.Р Кредит 90.01.2 – на суму виручки від реалізації будматеріалів (90 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р – на суму оплати платіжними картами (50 000,00 руб.); Дебет УСН.01 – на суму виручки від реалізації по діяльності, перекладеної на ЕНВД, оплаченої по карті (50 000,00 руб.). Як дебітора вказується банк-еквайєр; Дебет 50.01 Кредит 62.Р – на суму отриманої готівкової оплати (40 000,00 руб.).
Позабалансовий рахунок УСН.01 «Розрахунки з покупцями по діяльності ЕНВД» призначений для зберігання інформації про те, яка частина дебіторської заборгованості при її погашенні повинна бути віднесена до доходів по діяльності, перекладеної на ЕНВД.
Крім регістра бухгалтерії, вводяться записи в спеціальні регістри накопичення для податкового обліку при застосуванні УСН. У регістрі сума 40 000,00 руб. довідково відбивається в колонках дохід ЕНВД і доходи всього . поле дохід ЕНВД призначене для відображення доходів по діяльності з особливим порядком оподаткування з метою ведення окремого обліку.
сформуємо документ Надходження на розрахунковий рахунок з видом операції Надходження від продажу за платіжними картками та банківськими кредитами на суму 49 000,00 руб. (50 000,00 – 2%). Якщо документ вводиться вручну, то в поле сума послуг потрібно вказати суму комісії банку (1 000,00 руб.).
Після проведення документа в регістр бухгалтерії вводяться такі записи:
Дебет 51 Кредит 57.03 – на суму надійшли грошових коштів від банку-еквайра (49 000,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03 – на суму винагороди, утриманого банком-еквайром (1 000,00 руб.); Кредит УСН.01 – на зарахована на розрахунковий рахунок банком-еквайром суму оплати за діяльності, перекладеної на ЕНВД (50 000,00 руб.).
У регістрі Книга обліку доходів і витрат (розділ I) довідково відображаються такі суми:
Покупець 29.05.2017 повертає будматеріали (дошки в кількості 100 шт. На суму 30 000,00 руб.). На підставі документа Звіт про роздрібні продажі від 25.05.2017 сформуємо документ Повернення товарів від покупця .
на закладці Товари табличну частину потрібно скорегувати таким чином, щоб були вказані тільки повертаються будматеріали на суму 30 000,00 руб. (Рис. 5).
Мал. 5. Повернення товарів від покупця
на закладці розрахунки в якості рахунків розрахунків з покупцями вказуємо рахунки 62.01 і 62.02.
Після проведення документа повернення товарів від покупця в регістр бухгалтерії вводяться записи:
СТОРНО Дебет 90.02.2 Кредит 41.02 – на собівартість повернутих будматеріалів (-23 010,00 руб.); СТОРНО Дебет 62.02 Кредит 90.01.2 – на суму виручки від реалізації повернутих будматеріалів (-30 000,00 руб.); СТОРНО Дебет УСН.01 – на суму виручки від реалізації повернутих будівельних діяльності, перекладеної на ЕНВД і оплаченої по карті (-30 000,00 руб.).
У проводках по рахунках 62.02 і УСН.01 як контрагента вказується покупець – фізична особа.
Тепер необхідно відобразити операцію з перерахування грошових коштів покупцеві на банківську карту. Для цього на підставі документа Повернення товарів від покупця створюється документ Операція по платіжній картці з видом повернення покупцю .
В результаті проведення документа Операція по платіжній картці будуть сформовані проводки:
Дебет 62.02 Кредит 57.03 – на суму повернення грошових коштів фізичній особі (30 000,00 руб.); Дебет УСН.01 (контрагент – фізособа) Кредит УСН.01 (контрагент – банк-еквайєр) – на суму взаєморозрахунків по діяльності ЕНВД (30 000,00 руб.).
Крім регістра бухгалтерії вводяться записи в спеціальні регістри накопичення для податкового обліку ССО. карточка счета за рахунком 62.02 до встановленого відбором по контрагенту Фізична особа показує, що на кінець травня заборгованості у організації перед фізичною особою немає.
Надання послуг фізичним особам також відбивається документом Звіт про роздрібні продажі від 30.05.2017. на закладці Товари вказується вартість реалізованих роздрібним покупцям за день послуги з розробки дизайн-проектів приміщень.
Доходи від діяльності в рамках ССО повинні враховуватися по кредиту рахунку 90.01.1 «Виручка за діяльності з основною системою оподаткування».
на закладці безготівкові оплати вказуються вид оплати і сума безготівкових оплат за день – 40 000,00 руб.
Після проведення документа Звіт про роздрібні продажі по діяльності ССО сформуються такі бухгалтерські проводки:
Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 – на суму виручки від реалізації дизайн-послуг (50 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р – на суму оплати платіжними картами (40 000,00 руб.); Дебет 50.01 Кредит 62.Р – на суму отриманих готівкових коштів (10 000,00 руб.).
У регістрі Книга обліку доходів і витрат (розділ I) сума отриманих готівкових коштів (10 000,00 руб.) відображається у складі доходів ССО (колонка доходи ) І довідково – в колонці доходи всього .
Банк-еквайєр 31.05.2017 перерахував організації грошові кошти за вирахуванням суми своєї комісії (800 руб.) І за вирахуванням суми, поверненої покупцеві (30 000,00 руб.), Тобто всього 9 200,00 руб. (Припустимо, що за договором еквайрингу комісія за операцію повернення не передбачена).
сформуємо документ Надходження на розрахунковий рахунок з видом операції Надходження від продажу за платіжними картками та банківськими кредитами на суму 9 200,00 руб. В полі сума послуг слід вказати суму комісії банку (800,00 руб.).
Після проведення документа в регістр бухгалтерії вводяться такі записи:
Дебет 51 Кредит 57.03 – на суму надійшли грошових коштів від банку-еквайра (9 200,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03 – на суму винагороди, утриманого банком-еквайром (800,00 руб.); Дебет УСН.01 – на утриману банком-еквайром суму повернення, по діяльності ЕНВД (30 000,00 руб.).
У регістрі Книга обліку доходів і витрат (розділ I) відображаються такі суми:
Зверніть увагу , Що виручка від діяльності ССО, утримана банком-еквайром в рахунок повернень покупцям, відображена в доходах ССО (30 000,00 руб.), А суми повернень покупцям виключені з доходів ЕНВД (-30 000,00 руб.). Таким чином, в доходах ССО визнається повна сума безготівкових оплат, відображена документом Звіт про роздрібні продажі .
Як бачимо, програма «1С: Бухгалтерія 8» редакції 3.0 автоматично підтримує окремий облік доходів і витрат при суміщенні режимів по еквайрингової операціями, а тепер і при поверненні де-ніжних коштів покупця на його банківську картку.
При формуванні оборотно-сальдових відомостей по рахунках 57.03 і УСН.01 відсутність сальдо за рахунком 57.03 свідчить про повне завершення розрахунків з банком-еквайром, а за рахунком УСН.01 – про завершення взаєморозрахунків по діяльності, перекладеної на ЕНВД.
Покупець має право обміняти або відмовитися від купленого товару, якщо він залишився незадоволений покупкою, і вимагати повернення йому грошових коштів.
Повернути гроші можна готівкою, через банківську карту або на розрахунковий рахунок.
Розглянемо, як проходить процедура повернення коштів покупцю за безготівковим розрахунком в 2019 році.
Для вірної відповіді на питання необхідно розібратися з основними поняттями:
Порядок повернення коштів за безготівковим розрахунком регулює закон №161-ФЗ від 27.06.2011 р
Також порядок пояснюється Листом УФНС Москви від 15.09.2008 р №22-12 / 087 134 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=MLAW&n=97561&div=LAW&dst=0 % 2C0 & rnd = 0.8502985918046181 # 049498267240389815).
Повернення грошей покупцеві здійснюють при пред’явленні:
Заява складається у довільній формі .
Грошові кошти, які були внесені на рахунок магазину за безготівковим розрахунком, не можна повернути шляхом видачі готівки з каси.
Далі проводиться перевірка якості товару і претензій клієнта на місці або експертизою . Дана міра необхідна, щоб визначити правомірність звернення покупця.
Коли сторони приходять до угоди, проводиться огляд товару на місці, або продавець оформляє повернення.
Якщо домовленість не досягнута, і продавець не бажає приймати товар назад, покупець може вимагати експертизу за рахунок продавця.
Експертиза вирішує розбіжності сторін і встановлює дійсну причину невідповідності характеристик товару заявленим.
Однак тоді, коли виявляється, що товар зіпсований з вини покупця, покупець відшкодовує вартість експертизи повністю і забирає заяву про повернення.
Продавець обов’язково пропонує замінити товар на аналогічний.
Повернення грошей здійснюють тільки тоді, коли:
У вищезгаданому листі від УФНС, яке роз’яснює порядок для повернення грошових коштів по безналу, зазначено, що якщо покупець розплатився платіжною карткою, а потім повернув товар, повернення коштів здійснюється на підставі квитанції повернення безготівковим шляхом на картку власника, якщо той пред’явить касовий чек і платіжну карту.
Якщо товар повертають в день покупки, то операцію з оплати з платіжної карти скасовують.
Якщо покупець зможе довести, що товар бракований, продавець повинен перерахувати певну кількість коштів і за експертизу.
Терміни повернення коштів покупцю за безготівковим розрахунком розрізняються залежно від підстави, за яким здійснюється процедура.
Якщо товар неякісний, кошти повинні бути перераховані протягом 10 днів.На це вказує стаття 23.1 Закону про захист прав споживачів.
Якщо товар якісний, але покупець повернув його протягом 14 днів після покупки, повернення грошових коштів здійснюється протягом трьох днів (стаття 25 вищеназваного закону).
Споживач має право поміняти непродовольчий товар на аналогічний товар у того ж продавця, у якого придбав товар, якщо покупця не влаштувала форма, габарити, фасон, колір, розмір або комплектація.
Якщо споживач згоден на обмін товару на аналогічний, але його зараз немає в продажу, за згодою сторін продавець повинен повідомити споживача про надходження аналогічного товару в продаж.
Якщо продавець не має наміру повертати суму безпідставно, покупець має право вимагати неустойку в розмірі 1% за кожен день прострочення (ст.26 ЦК України). Але неустойка стягується в суді.
Якщо з ПДВ
Часто виникає питання, як відбувається повернення ПДВ, якщо товар з категорії, з якої сплачується податок на додану вартість?
При поверненні коштів продавець може прийняти податок до відрахування. Даний момент відповідним чином відображається у податковій декларації покупцем. Порядок відрахування стандартний.
Якщо покупка була здійснена в інтернет-магазині, товар можна повернути назад протягом тижня після отримання.
Потрібно пам’ятати, що існує правило, за яким продавець повинен письмово повідомити клієнта про правила і терміни повернення.
Якщо він цього не зробив, термін повернення відразу ж збільшується до 3-х місяців.
При виникненні конфліктної ситуації і відмови магазину в поверненні грошей, покупець може написати скаргу в Росспоживнагляд. Спочатку направляється письмова претензія в магазин.
При відсутності відповіді претензія надсилається в наглядові інстанції . Магазинам вигідніше домовитися з покупцем, ніж платити великі штрафи за порушення правил.
Завершуючи статтю, хотілося б відповісти на найпоширеніші питання.
«Повернув штани в магазин. Покупка була оплачена банківською картою. Продавець заявив, що гроші перерахувати зараз не може через переобладнання систем. Чи можу я взяти гроші готівкою? »
При оплаті товару картою повернення здійснюється також на розрахунковий рахунок. Інакше продавцеві буде виписаний штраф в 50 тисяч рублів за нецільове витрачання коштів.
«Повернула кофту, куплену в інтернет-магазині. Склали акт про передачу, а кошти не повернули. Чи можна «змусити» продавця повернути гроші?
Грошові кошти повинні бути повернуті протягом 10 днів після звернення за поверненням. При відсутності відповіді продавцю надсилається претензія. Якщо відсутній акт, як доказ може використовуватись адреса електронної пошти квиток. Якщо реакція так і не надійде, звертайтеся до суду.
У господарській діяльності підприємства, що здійснює реалізацію товарів за готівку із застосуванням контрольно-касових машин (ККМ) нерідко виникають ситуації, коли покупець повертає товар. У даній статті ми розглянемо юридичні підстави для повернення товару, придбаного покупцем і який необхідно дотримуватися порядку оформлення первинних документів при поверненні коштів покупцеві при застосуванні ККМ.
Відповідно до статті 18 Закону Російської Федерації №2300-1 від 07.02.1992г. (В редакції от30.12.2001г.) «Про захист прав споживачів» споживач, якому проданий товар неналежної якості, якщо воно не було обумовлено продавцем, вправі за своїм вибором вимагати:
- безоплатного усунення недоліків товару або відшкодування витрат на їх виправлення споживачем чи третьою особою;
- пропорційного зменшення ціни;
- заміни на товар аналогічної марки (моделі, артикулу);
- заміни на такий же товар іншої марки (моделі, артикулу) з відповідним перерахуванням купівельної ціни;
- розірвання договору купівлі – продажу. На вимогу продавця та за його рахунок споживач повинен повернути товар з недоліками.
Крім того, споживач має право вимагати, замість безоплатного усунення недоліків товару або відшкодування витрат на їх виправлення споживачем чи третьою особою; або заміни на товар аналогічної марки (моделі, артикулу) споживач має право повернути виробнику товар неналежної якості і зажадати повернення сплаченої за нього суми.
Згідно статті 22 закону про захист прав споживачів, вимоги споживача про розмірному зменшенні покупної ціни товару, відшкодування витрат на виправлення недоліків товару споживачем чи третьою особою, а також про відшкодування збитків, завданих споживачеві розірванням договору купівлі – продажу (поверненням товару неналежної якості виготовлювачу), підлягають задоволенню продавцем (виробником) або організацією, яка виконує функції продавця (виробника) на підставі договору з ним, протягом десяти днів з дня пред’явлення відповідної вимоги.
При цьому, на підставі статті 25 в разі, якщо аналогічний товар відсутній у продажу на день звернення споживача до продавця, споживач має право за своїм вибором розірвати договір купівлі – продажу і зажадати повернення сплаченої за вказаний товар грошової суми або обміняти його на аналогічний товар при першому надходженні відповідного товару в продаж. Продавець зобов’язаний повідомити споживача, що зажадав обміну непродовольчого товару належної якості, про його надходження в продаж.
Порядок оформлення первинних документів при поверненні коштів покупцеві при застосуванні ККМ буде залежати від того, коли відбулося повернення товару. Повернення грошових коштів покупцям може бути здійснений:
- в день покупки (до закриття зміни і зняття Z-звіту);
- не в день покупки (після того, як виручка, отримана за день, занесена в журнал касира – операціоніста та касову книгу).
Порядок оформлення повернення грошових коштів покупцям в день покупки
Повернення грошової суми проводиться з операційної каси організації по чеку, виданому в даній касі, і тільки при наявності на чеку підписи директора (завідувача) або його заступника. На суму повернення оформляється акт про повернення товару за формою № КМ-З.
Акт про повернення товару за формою № КМ-З складається в одному примірнику членами комісії. При цьому, погашення (початкові) чеки наклеюються на аркуш паперу і разом з актом здаються в бухгалтерію (де вони повинні зберігатися при текстових документах за дане число). Суми, виплачені покупцям за товари, повернуті в день покупки за представленими ними невикористаним касових чеків, записуються в журнал касира – операціоніста форма № КМ-4, в графу 15 і на підсумкову суму зменшується сума виручки за даний день.
Журнал касира – операціоніста форма №КМ-4, застосовується для обліку операцій по приходу і витраті готівки (виручки) по кожній контрольно – касової машині організації, а також є контрольно – реєстраційним документом показань лічильників. Всі записи в журналі ведуться касиром – операціоністом щодня в хронологічному порядку без помарок. Якщо в журнал вносяться виправлення, то вони повинні обумовлюватися і завірятися підписами касира – операціоніста, керівника і головного (старшого) бухгалтера організації. В кінці робочого дня (зміни) касир складає касовий звіт і разом з ним здає виручку за прибутковим касовим ордером старшому касиру. Після зняття показань лічильників і перевірки фактичної суми виручки робиться запис у журналі касира – операціоніста, яка підтверджується підписами касира, старшого касира та адміністратора організації.
Хочемо звернути Вашу увагу, що зазначений вище порядок повернення грошових коштів, встановлений в п.4.3 Типових правил, передбачений для ситуації, коли здійснюється повернення грошових коштів до моменту отримання товару покупцем. Тобтоколи обов’язки продавця і касира – операціоніста виконуються різними співробітниками – покупець пробиває чек в касі і йде отримувати товар, але з якихось причин його не набуває (не отримує), а повертає чек в касу. У зв’язку з цим, повернення з каси грошових коштів за поверненим товаром, якщо він купувався в день покупки, повинен проводиться з головної каси організації.
Однак організації в практичній своїй роботі допускають повернення грошових коштів з каси, в якій здійснювався розрахунок за повернутий товар, якщо він купувався в день покупки. Що стосується податкових органів, то вони лояльно ставляться до повернення з каси грошових коштів не тільки по неотоварена чеками, а й за поверненим товаром, якщо він купувався в день покупки
У разі, коли виникає необхідність у видачі грошових коштів в день здійснення покупки, при цьому покупцем представлені вагомі аргументи, які підтверджують придбання товару в магазині в поточний день, але касовий чек з якихось причин не представляється, виплата грошей повинна бути здійснена з головної каси організації.
Порядок оформлення повернення грошових коштів покупцям не в день покупки
Повернення грошей здійснюється тільки з головної каси організації на підставі письмової заяви покупця із зазначенням прізвища, імені, по батькові і тільки при пред’явленні документа, що посвідчує особу (паспорт або документ, що його замінює). Для повернення грошей покупцеві з головної каси підприємства складається витратно-касовий ордер за формою № КО-2, в якому також з вказується прізвище, ім’я, по батькові покупця і дані його паспорта або іншого документа, що посвідчує особу. Порядок складання та оформлення витратно-касового ордера затверджений Постановою Держкомстату РФ від 18 серпня 1998 № 88 “Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації”.
Кількість покупок здійснюються за допомогою банківської карти стрімко збільшується. Тому якщо якість товару не підходить з якихось параметрах, виникає питання, як повернути покупку, зроблену безготівковим шляхом.
У представленій статті ми детально розглянемо, які підстави для повернення виникають в подібному випадку, як діяти, щоб повернути гроші, в який термін це відбувається і інші особливості процедури.
○ За яких обставин може виникнути
необхідність у поверненні коштів
покупцеві по безналу?
У випадках оплати по карті, як і при готівковому розрахунку, діють положення Закону про захист прав споживачів (далі Закон). Повернення грошей покупцеві здійснюється при поверненні товару відповідно до п.1 ст. 18 Закону.
Споживач у разі виявлення в товарі недоліків, якщо вони не були застережені продавцем, за своїм вибором вправі:
- вимагати заміни на товар цієї ж марки (цих же моделі і (або) артикулу);
- вимагати заміни на такий же товар іншої марки (моделі, артикулу) з відповідним перерахуванням купівельної ціни;
- зажадати відповідного зменшення купівельної ціни;
- зажадати негайного безоплатного усунення недоліків товару або відшкодування витрат на їх виправлення споживачем чи третьою особою;
- відмовитися від виконання договору купівлі-продажу і зажадати повернення сплаченої за товар суми (п.1 ст.18 Закону про захист прав споживачів).
При цьому для оформлення повернення, передача товару покупцеві не є обов’язковою умовою. Головне – надходження коштів на рахунок продавця.
Крім неякісного товару, покупець має право розраховувати на повернення грошей, якщо:
- Його не влаштовують параметри товару (колір, фасон і ін.). У цьому випадку повернення можливе протягом 2 тижнів з моменту придбання. Продавець може збільшити даний термін за обопільною згодою або обмежити його.Наприклад, поверненню не підлягають товари з категорії лікарських засобів, продуктів харчування, предметів особистої гігієни і т.д. У подібних випадках покупець повинен бути попереджений про неможливість повернення до перерахування коштів.
- Продавець не в змозі виконати свої зобов’язання за договором поставки, в той час, як покупець здійснив оплату (коли мова йде про юридичних осіб та індивідуальних підприємців).
○ Що покупець повинен надати продавцю?
Для оформлення повернення потрібно уявити:
- товар в тому вигляді, в якому він був отриманий з наявністю ярликів і етикеток;
- талон гарантії (якщо є);
- чек про сплату;
- заяву про повернення.
Нижче буде детально розглянуто, чому кожен з них необхідний.
✔ Товар в прийнятному стані і з усіма документами, пломбами та ярликами.
Законодавець встановлює, що повернення покупки можливий тільки в тому випадку, якщо не пошкоджена упаковка, в наявності всі ідентифікують товар ярлики і пломби. Виняток становлять речі, огляд яких без розтину упаковки неможливий.
Важливість даної вимоги пояснюється тим, що в разі виникнення розбіжностей між сторонами щодо якості товару, потрібно експертиза. А незаймана упаковка є гарантією достовірності її результатів. Якщо ви розкрили покупку, зрізали ярлики і / або пломби, буде досить складно довести, що невідповідність якості є наслідком браку, а не неправильної експлуатації товару. Тому повернення в належному вигляді є, в першу чергу, важливим саме для покупця.
✔ Паспорт або інший документ.
Посвідчення особи потрібно, щоб продавець міг упевнитися в тому, що товар купувався саме вами. Оплата по безналу проводиться за реквізитами сторін, тому звірити дані при наявності паспорта або іншого особистого документа, буде швидко і просто. Крім того, при собі посвідчення особи потрібно, щоб зафіксувати звернення за поверненням.
Також паспорт потрібно при процедурі повернення, він буде служити доказом, що гроші надійдуть заявнику.
✔ Талон гарантії при наявності.
У цьому документі вказуються докладні характеристики товару, що дозволяють точно ідентифікувати його.
Талон гарантії виступатиме додатковим доказом, що купувався саме той товар, який представлений до повернення. Крім того, він необхідний, якщо річ, яку ви повертаєте, в подальшому буде повторно представлена до продажу.
✔ Чек або квитанція про оплату.
Це один з основних документів, який входить до переліку необхідних для повернення. Саме він буде служити доказом вчинення успішної платіжної операції, а також фіксувати дату і час проведення платіжної операції. Крім того, чек / квитанція потрібна продавцеві для звітності.
Якщо ви втратили чек, це не підстава для відмови в прийнятті товару назад. У цьому випадку, ви можете підтвердити факт покупки показаннями свідків.
✔ Заява про повернення товару.
Саме цей документ є підставою для розгляду продавцем звернення за поверненням. Не варто вести усні або телефонні переговори з магазином, відразу потрібно складати письмове клопотання.
Заява заповнюється у вільній формі або за встановленою продавцем. У кожному разі в документі повинно бути вказано, яким способом проводився розрахунок і факт особистої оплати карткою покупцем.
○ Порядок переказу грошей на карту.
Гроші переводяться на карту покупця на підставі його заяви про повернення і наявності переліку необхідних документів.
✔ Перевірка якості товару і претензій покупця на місці або за допомогою експертизи.
Потрібно для прийняття рішення про правомірність звернення за компенсацією. Якщо сторони дійшли згоди, проводиться огляд товару на місці і оформляється повернення. Але якщо у вас не вийшло домовитися з продавцем мирно, і він відмовляється приймати річ назад, ви маєте право вимагати експертизу.Вона проводиться за рахунок продавця. Але якщо в результаті буде виявлено, що неналежна якість товару викликано його неправильною експлуатацією, ви зобов’язані будете відшкодувати вартість експертизи і забрати заяву про повернення.
Таким чином, експертиза покликана вирішити розбіжності між сторонами і встановити дійсну причину невідповідності характеристик товару заявленим.
✔ Обов’язкове пропозицію заміни.
Перед тим як оформляти повернення коштів, продавець повинен запропонувати замінити товар на аналогічний. Це простіше для обох сторін, тому що вимагає мінімальної кількості дій. Повернення грошей здійснюється тільки в тому випадку, якщо:
- в момент звернення відсутня потрібний товар;
- покупець категорично відмовляється погоджуватися на заміну.
✔ Оформлення повернення з наданням документів від покупця.
Щоб перерахувати гроші покупцеві, проводиться наступний алгоритм дій:
- Продавець підписує чек або квитанцію, тим самим підтверджуючи факт покупки і проведення платежу.
- Складається акт про повернення в 2 примірниках.
- У банк платіжне доручення на повернення грошей за безготівковим розрахунком.
Слід враховувати, що якщо покупка оплачувалася картою, повернення також буде здійснюватися тільки на розрахунковий рахунок.
○ Протягом якого терміну гроші повинні надійти на рахунок?
Кошти мають бути перераховані покупцеві протягом 10 днів з дати прийняття заяви. Якщо повернення здійснюється через невідповідність якості товару, термін збільшується до 14 днів. Додатковий час потрібно для встановлення причин виникнення дефекту.
Сторони, які уклали угоду, має право відмовитися від її виконання за обопільною згодою. Зазвичай умови розірвання прописуються в самому договорі. Як правило, якщо роботи ще не були вироблені або ж товар ще не був переданий покупцеві, проте оплата, а точніше в даному випадку – аванс, вже надійшов, то одержувач коштів повинен повернути відповідну суму платнику. У той же час повернення оплати можливий і в разі, коли свої зобов’язання виконавець або продавець вже виконав – повністю або частково. На практиці трапляються ситуації, коли замовник з якихось причин не задоволений якістю виконання зобов’язань іншою стороною. У цьому випадку товари передаються споконвічного постачальнику на підставі поворотної накладної, а по виконаним, але не узгодженим робіт або послуг оформляється мотивовану відмову від їх прийому, наприклад акт розбіжностей або інший подібний документ. Оплата в цьому випадку також повертається.
Оскільки ж більшість юросіб та ВП в своїх розрахунках використовують розрахункові рахунки, то і повернення грошових коштів покупцеві буде здійснюватися за безготівковим розрахунком. Про бухгалтерський облік безготівкових розрахунків, проведених в подібній ситуації, і піде мова в цій статті.
Повернення отриманого авансу
Незалежно від того, що саме оплачує покупець (товари, роботи або послуги) облік безготівкових грошових коштів, що надійшли на розрахунковий рахунок продавця, відбивається у останнього проведенням за дебетом рахунка 51 «Розрахункові рахунки» і кредиту рахунки 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» , субрахунок 62.02 «Аванси отримані». Якщо мова йде про оплату готівкою, то надходження буде відображено за дебетом рахунка 50 «Каса». І в тому, і в іншому випадках повернення раніше надійшла оплати можливий за безготівковим розрахунком, якщо такий варіант підходить для обох сторін. Повернення грошей покупцеві оформляється зворотним проведенням: дебет 62 – кредит 51.
Якщо продавець на момент отримання вимоги про повернення оплати не поставив накладну на відвантаження товару або акт про надання послуг, то проводки по реалізації у себе в обліку він не робить. Тобто отримані кошти так і залишаються авансом, який він в кінцевому рахунку просто повертає платнику.
Повернення оплати після реалізації
Облік безготівкових грошових коштів, які продавець змушений повернути платнику у разі, якщо товар все ж було відвантажено, також проводиться за кредитом рахунка 51 і дебету рахунки 62.
Однак в цьому випадку в обліку підприємства-продавця вже є додаткова проводка на суму реалізації: дебет 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» – кредит 90 «Продажі», субрахунок 90.1 “Дохід за основним видом діяльності». Якщо мова йде про продаж товару, то в дебет рахунку 90 (субрахунок 90.02 «Собівартість продажів») відбивається списується в обліку (по кредиту 41) вартість переданих покупцеві об’єктів.
Після того, як товар буде повернений, продавець на підставі поворотної накладної від покупця повинен буде відсторнувати дані записи, тобто оформити проводки на ті ж суми, що й при обліку реалізації, але зі знаком «мінус». Сам повернення коштів покупцю за безготівковим розрахунком в даному випадку залишиться, так би мовити, прямий проводкою: дебет 62 – кредит 51.